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按照惯例，读者活动经费中的50%安排给讲座，即20万元经费。
读者活动部有在编人员4名、公益性岗位4名，年度人员支出为45.2万元，也按50%分摊进讲座成本。
另外，每场讲座会产生宣传预告费用2000元，电费170元，饮用水50元，设备损耗500元。
根据上述数据，我们列出了调整后的内部预算（见表4.5）。
表4.5讲座内部预算
表4.5的内部预算调整，实际上是对每个系列的讲座进行了一个成本核算，如果需要，则对每个系列还可以进一步细化。
根据内部预算，讲座总预算为102.2万元，与财政预算20万元相比缺口很大。
但作为公共图书馆的管理者心中应该清楚，此内部预算是为了与社会合作谈判时用的，实际支出并不需要这么大：财政已经安排了人员经费；会场费只是一种机会成本，即不在本馆报告厅讲座时才会发生；水电费在财政年度经费中虽已经安排，但超过部分仍需要图书馆支付；设备损耗最后形成的设备维修和更新，需要申请财政专项资金。
因此，实际所需的资金是讲师费、宣传费。
但是，与什么机构进行合作，这些成本中哪些需要收回，既需要管理者事先权衡，又需要管理者具备谈判技巧。
公共图书馆开展读者活动，特别是讲座，应该首先主动找媒体洽谈合作，合作的条件只要能免宣传费并进行深度报道就足够，但需要争取能够多家联合冠名，即每项活动至少让出一个联合冠名的额度。
这样，既能够把宣传费用节省下来，又留出了与其他机构或企业开展合作的空间。
在讲座的社会合作中，较为容易的是接受上级组织、宣传、文明办等部门的委托。
在开展学习型政党、学习型社会活动中，组织部门和宣传部门都有开展教育、举办讲座的任务，公共图书馆借助自身的人气优势和在举办讲座上的经验，主动联络沟通，成功的机会非常大。
但是，与上级部门合作开展讲座，或者接受上级部门委托开设新的讲座，应注意不能计算宣传费、水电费之类的成本，在讲师费中可以多算一点，作为不可预见费即可，只要把委托工作做好，经费不足部分则能通过其他途径争取，或者以其他项目向这些部门申请经费补助，如以开展少儿读书活动向文明办申请未成年人思想道德建设专项资金的补助，以弥补在讲座委托上的资金不足。
关键是公共图书馆要通过成本核算让这些部门知晓图书馆在接受委托时贴了钱。
在与其他机构和企业合作开展讲座时，可以按内部预算计算的成本进行洽谈。
例如，与科协合作12场科普讲座，则洽谈的合作费用底线应该是36000元；如果是与企业合作名家系列讲座，则可以把前四项成本161280元作为基数，把人员开支和会场费作为讨价还价的内容，能拿到全部或部分都行。
如果按此条件洽谈成功，由于与媒体合作已经不再需要支付广告费用，所以能够收到其他合作机构支付的宣传费用，就成为图书馆讲座社会合作上的资金结余，可以用于弥补全馆专项业务费预算的不足。
（四）成本核算与方案选优
实际上，前面所述的读者调查成本核算已经涉及了方案选优。
公共图书馆在正常运行和管理中，涉及的方案选优问题很多。
但在基本服务中，可能更多地顾及读者的利益而放弃经济上的考虑，如前面说过的复印问题。
相对来说，在开展非基本服务中，遇到方案选优问题时图书馆更有自主性。
除大型图书馆在个性化信息服务上可以产生较大的收益外，普通公共图书馆在非基本服务中，盈利能力较强、潜力较大的是社会培训。
除了对读者免费开展的利用图书馆知识培训、阅读能力培训、对弱势人群知识培训等外，外语培训、写作培训、美术培训、书法培训、棋类培训、艺术培训等，都属于非基本服务范畴，可以收费。
在开展非基本服务时，除了考虑收费多少（收费多了，没有人光顾；收费少了，形成亏损）的定价问题外，方案选优是一个重要问题，而且，在方案选优时，普通的思考有时会产生误区，影响判断。
成本核算，特别是本量利分析是消除误区、准确决策的利器。
下面的例子可以帮助理解本量利分析法，并对方案选优有一个正确的认识。
某图书馆拥有教室12个，除开展读者利用图书馆知识培训、馆员继续教育外，仍有相当多时间的闲置，因此，图书馆责成培训部借助其教室资源开展社会培训。
培训部开展了英语、写作、棋类、日语四种培训。
三个月后，培训部对各个培训进行成本核算：每种培训各用3间教室。
教室的成本按每占用一间3000元月计算，上交给图书馆；通过对混合成本分解，计算分摊在培训上的管理人员成本为16000元月；教师费用按课时结算，单价100元；英语每月开班3个，每班有40名学员，收费300元人，每班16课时；写作每月助工班6个，每班有30名学员，收费240元人，每班16课时；美术每月开班6个，每班20名学员，收费160元人，每班16课时；日语每月开班3个，每班10名学员，收费300元人，每班16课时。
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